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  • 财务内部牵制制度
  • 发布人:时时彩平台   发布时间:2011-12-29   阅读:次   字体:[ ]
  • 第一条 内部牵制制度也称钱帐分管制度,是内部控制制度的重要组成部分。内部牵制制度是指凡涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作,必须有两个或两个以上分工办理,以起到相互制约作用的一种工作制度。建立内部牵制制度主要是为了加强会计人员之间的相互制约、相互监督、相互核对,提高会计工作质量,防止会计事务处理上发生失误和差错以及营私舞弊等行为。
    第二条 实行内部牵制制度应遵循的原则:
    (一)互相制约原则。一项经济业务的办理必须由两人或两人以上共同分工负责。
    (二)权力分割原则。经济业务的计划、审批、实行、记录与复核应适当分权。
    (三)票、帐、钱、物相互独立分管原则。收据的管理与收款独立分开;货币资金实物形态和财产物资的保管、处理必须与反映其增减变化记录独立分开。
    (四)稽核对证原则。对不同来源的资料进行核对,保证帐帐、帐证和帐实相符。
    (五)建立完整的记录体系原则。对经济业务活动应有完整的记录,对学校经济活动进行分类、整理和监督,以保证所有的经济业务都能反映在会计帐薄和报表中。
    第三条 学校每一项经济业务的处理程序应包括规划、审批、实行、记录和复核五个步骤,每一步骤应由一个相对独立的人员或部门单独处理,其中审批与实行、实行与记录、记录与复核必须分开。
    第四条 出纳岗位的职责和限制条件。
    (一)出纳不能兼管收据,收据的存根经会计审核后才能核销。
    (二)有关现金和银行存款的收付事项,应经有关人员审核、批准后才能办理。
    (三)涉及收付款的记帐凭证,须由制单、稽核、记帐、出纳签章。
    (四)出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作。
    (五)签发支票所使用的各种印章,由两个人分开保管,领用支票要经过两人或两人以上签章。
    (六)建立定额备用金制度,超过限额部分的库存现金要及时存入银行;除零星开支外,超过一定限额的一般要使用支票。
    (七)出纳人员一般不得兼任银行存款余额调节表的编制工作;如若出纳人员编制银行存款余额调节表,则必须经会计人员审核签章。
    (八)不定期地对库存现金、银行存款进行抽查盘点。
    (九)现金和银行存款记帐由出纳登记,做到日清月结,与总帐金额核对相符。
    第五条 有关岗位的职责和权限及不相容职务的分离控制:
    (一)授权进行某项业务的职务应与实行该项业务的职务分离;
    (二)实行某项业务的职务与复核该项业务的职务分离;
    (三)实行某项业务的职务与记录该项业务的职务分离;
    (四)保管某项资产的职务与记录该资产的职务分离;
    (五)保管与记录某项资产的职务与帐实核对的职务分离。
    第六条 建立严格的审批、复核和对帐制度:
    (一)财务上的一切开支都需由指定审批人签字。
    (二)领用支票须由经办人员在支票领用本上写明支票号码、用途、金额、领用单位、领用人。
    (三)购买财产物资,除原始发票外,还要填写连续编号的材料入库单或固定资产入库单,并有负责人、验收人、保管人的签字。
    (四)领用材料必须填写连续编号的领料单,并有负责人、领用人、保管人签章。

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